公司電話費(fèi)處理一直是比較常見也是比較頭疼的問題，最近又有小伙伴后臺留言咨詢了，今天小楓就給大家全面解答一下。

一、個人抬頭的電話費(fèi)能否稅前扣除？

答復(fù)：對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

注意：并不是所有個人抬頭的發(fā)票都不允許稅前扣除，只要是符合真實性原則，與經(jīng)營相關(guān)的允許稅前扣除，比如：

(1)機(jī)票、火車票;

(2)醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票;

(3)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)用;

(4)員工入職前的到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢票據(jù)等。

政策依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

2、國家稅務(wù)總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文第一條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、個人抬頭的通訊費(fèi)發(fā)票能否在稅前列支？

問：手機(jī)實名制登記以后，個人抬頭發(fā)票能否稅前列支？對此是否有列支的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)？

答：個人發(fā)生的通信費(fèi)，如果不能證明確實因工作需要發(fā)生的費(fèi)用，個人抬頭的發(fā)票不能作為企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用在稅前列支。

以下地方規(guī)定供參考：《江西省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于印發(fā)〈2010年匯算清繳政策問答〉的通知》（贛地稅所便函〔2011〕3號）第十三條規(guī)定，交通補(bǔ)貼（按月計入工資，或按月以公交IC卡票報銷），為員工報銷電話費(fèi)（個人名頭），已經(jīng)并入工資計提了個人所得稅，是否可以做為工資總額進(jìn)行稅前列支，不再占用福利費(fèi)限額？

答：企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除范圍請按照國稅函〔2009〕3號文規(guī)定執(zhí)行。對于個人名頭的電話費(fèi)等支出，與取得收入沒有直接相關(guān)，屬于個人消費(fèi)支出，不允許稅前扣除。

《北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》：　

問：企業(yè)為員工個人報銷的通訊費(fèi)是作為職工福利費(fèi)還是并入工資總額？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，個人報銷的通訊費(fèi)未列入職工福利費(fèi)的范圍，因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。個人報銷的通訊費(fèi)，其通訊工具的所有者為個人，發(fā)生的通訊費(fèi)無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。

三、員工報銷電話該怎么處理呢？

問：在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，個人報銷電話費(fèi)要做稅前調(diào)增。如果這部分報銷電話費(fèi)的發(fā)票抬頭是個人，還需要作為不合規(guī)發(fā)票再做一遍稅前調(diào)增嗎？請問一筆費(fèi)用在稅前需要做兩遍調(diào)增嗎？

答復(fù)：這筆個人報銷電話費(fèi)的業(yè)務(wù)，只需要做一次納稅調(diào)整增加。

公司根據(jù)自身辦公業(yè)務(wù)需要，對于員工發(fā)生的電話費(fèi)予以報銷，在會計處理上列入“職工福利費(fèi)”，在不超過工資薪金總額【14%】的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。因此，公司報銷個人電話費(fèi)業(yè)務(wù)，在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，不需要納稅調(diào)整。

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

2、納稅籌劃建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。

并根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文第一條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

符合上述規(guī)定的通訊補(bǔ)貼，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。