近日,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》?!豆妗访鞔_指出:
1、金融企業(yè)計提涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金可以扣除。
2、上述貸款損失準備金分四類計提,分別是關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類,計提比例從2%~100%。
(一)關(guān)注類貸款,計提比例為2%;
(二)次級類貸款,計提比例為25%;
(三)可疑類貸款,計提比例為50%;
(四)損失類貸款,計提比例為100%。
3、文件明確了涉農(nóng)貸款,中小企業(yè)貸款的概念。
4、文件有效期從2019年1月1日—2023年12月31日,共5年。
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失
準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下:
一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:
(一)關(guān)注類貸款,計提比例為2%;
(二)次級類貸款,計提比例為25%;
(三)可疑類貸款,計提比例為50%;
(四)損失類貸款,計提比例為100%。
二、本公告所稱涉農(nóng)貸款,是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》(銀發(fā)〔2007〕246號)統(tǒng)計的以下貸款:
(一)農(nóng)戶貸款;
(二)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
本條所稱農(nóng)戶貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶,是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域,是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
三、本公告所稱中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號):
1、本公告規(guī)范了除涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款之外的貸款損失準備金的稅前扣除。
2、提取的貸款損失準備金比例是1%,本年度按貸款資產(chǎn)余額計提后,減去上年度累計已計提的準備金,差額是當(dāng)年可稅前列支金額。如為負數(shù),可調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
3、明確了可以計提損失準備的資產(chǎn)和不得計提損失準備的資產(chǎn)的范圍。
4、政策執(zhí)行日期是五年,2019年1月1日到2023年12月31日。
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下:
一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:
(一)貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);
(二)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn);
(三)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
二、金融企業(yè)準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:
準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn),以及除本公告第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風(fēng)險資產(chǎn),不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失,應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。
五、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策,凡按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號)的規(guī)定執(zhí)行的,不再適用本公告第一條至第四條的規(guī)定。
六、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。