業(yè)務招待費的涉稅處理,這位老會計的方法太好用了! | |
發(fā)表時間:2019-08-12 閱讀次數(shù): 字體:【大 中 小】 | |
業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產、經營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產經營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出,是企業(yè)進行正常經營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因而稅法對其稅前扣除有相應的比例限定。 一、正確核算業(yè)務招待費 1、因業(yè)務開展的需要,招待客戶就餐,會計核算上列“招待費”; 2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”; 3、員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列“差旅費”; 4、企業(yè)組織員工職業(yè)培訓,培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經費”; 5、公司在酒店召開會議,會議期間就餐,會計核算上列“會議費”; 6、公司籌建期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“開辦費”; 7、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”; 8、企業(yè)召開董事會,董事會期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“董事會費”; 9、工會組織員工活動,活動期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“工會經費”。 二、用足扣除限額 1、設企業(yè)當期列支業(yè)務招待費為Y; 2、設企業(yè)當期銷售(營業(yè))收入為X;那么,按照規(guī)定當期允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,通過推算得出Y≤8.3‰X,也就是說,在當期列支的業(yè)務招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時,企業(yè)就可能用足了業(yè)務招待費的扣除限額。 1、按照稅法規(guī)定,業(yè)務宣傳費的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%),是業(yè)務招待費的30倍(特定行業(yè)的60倍),具有更大的限額空間。 2、業(yè)務招待費的目的是通過開展必要的招待活動,以達到維護企業(yè)與客戶的關系與形象,從而促進銷售,然而,業(yè)務宣傳費也具有與此類似的動機。 3、如果能夠有效搭配,業(yè)務招待費與業(yè)務宣傳費之間的開支,將會起到很好的節(jié)稅作用。 例如,企業(yè)經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產等禮品,這部分開支應納入業(yè)務招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產或委托加工的產品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業(yè)務宣傳費列支。 四、準確核算銷售(營業(yè))收入 1、準確把握稅法中的銷售(營業(yè))收入與會計中確認的營業(yè)收入存在的差異; 2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。 如:企業(yè)將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,應按規(guī)定視同銷售確定收入。 (1)用于市場推廣或銷售; (2)用于交際應酬; (3)用于職工獎勵或福利; (4)用于股息分配; (5)用于對外捐贈; (6)其他改變資產所有權屬的用途。 3、第2點所列的這些項目在會計核算中更多地體現(xiàn)在費用支付項目中。比如,用于市場推廣或銷售的資產,一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產,計入營業(yè)外支出;用于職工獎勵或福利的資產,計入應付職工薪酬等。 4、企業(yè)應足額、正確的將這些項目按視同銷售收入,在匯算清繳申報時加入銷售(營業(yè))收入,可作為業(yè)務招待費的計提基數(shù)。因企業(yè)瞞報或漏報的收入被稅務機關查增的收入,不得作為業(yè)務招待費的計提基數(shù)。 因此,企業(yè)應如實申報視同銷售收入,避免瞞報漏報帶來的納稅風險,準確核定業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。 五、設立獨立核算分支機構 業(yè)務招待費是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù),企業(yè)可通過下設獨立核算的分支機構的方式來提高費用限額的扣除基數(shù)。例如,將銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司,通過將產品銷售給銷售公司,再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售,可以直接帶來近倍的銷售收入,費用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。 設立獨立核算分支機構可直接起到節(jié)稅作用,但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本,并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設立這樣的分支機構,需要綜合決策。 |
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