何為稅收籌劃？“稅收籌劃”又稱“合理避稅”，即在法律法規(guī)規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟利益。節(jié)稅其實就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當、合理地享受應該享有的優(yōu)惠，應享盡享政策優(yōu)惠也是國家給納稅人的權(quán)利。稅務籌劃是一種事先的安排，而不是事后“諸葛亮”，一切事后既成事實業(yè)務的籌劃，都是在亡羊補牢，往往收效甚微。
常見稅務籌劃案例分享
一、增值稅拆分法
一家空調(diào)公司主要生產(chǎn)大型空調(diào)機，銷售價格相對較高，每臺售價為100萬元（該售價中包含5年的保養(yǎng)費，占售價的20%）。由于保養(yǎng)費包含在售價中，稅法規(guī)定一律作為銷售額計算繳納增值稅。
【籌劃方法】：采用價格分拆法，即把售價和保養(yǎng)費拆分，分別適用不同的稅率納稅。即把混合銷售變?yōu)榧鏍I！
增值稅節(jié)稅額：
100*13%-80*13%-20*6%=1.4（萬元）
【引申】：運費與物流輔助費拆分等
二、增值稅化整為零法
2018年6月，工藝美術(shù)師張明為某集團提供美工設(shè)計和裝修服務，取得勞務報酬68000元。該集團應代扣代繳張明個人所得稅為：
68000*(1-20%)*40%-7000=14760（元）
【籌劃方案】：勞務報酬分項，分別為18000元和50000元。
18000*(1-20%)*20%=2880（元）
50000*(1-20%)*30%-2000=10000（元）
兩項合計納稅=2880+10000=12880元，
個人所得稅節(jié)稅金額=14760-12880=1880元。
當然若再分次，還可以降低個人稅負。
三、個人所得稅年終獎（1）
某納稅人2019年工資薪金所得為80000元，專項附加扣除合計為63000元，若發(fā)年終獎40000元，他有兩種選擇：年終獎單獨計算和并入綜合所得納稅。
第一種情況，單獨納稅:
40000*10%-210=3790元；
第二種情況，并入綜合所得納稅:
40000+80000-123000=-3000，不用納稅！
四、個人所得稅年終獎（2）
同樣的數(shù)據(jù)，我們假設(shè)該某人的年終獎金增長到100000元，納稅人同樣有兩種選擇：
第一種情況納稅:單獨納稅:80000元不用納稅，100000*10%-210=9790元；
第二種情況，并入綜合所得納稅:
100000+80000-123000=57000，57000*10%-2520=3180元。
當然，該納稅人如果做個稅收籌劃，比如將100000元拆開，21000元作為年終獎金單獨核算，21000*3%=630元.
79000并入綜合所得計稅:80000+79000-123000=36000,36000*3%=1080元.
合計納稅=1080+630=1710元！
比第一種情況節(jié)稅8080元！比第二種情況節(jié)稅1470元！
五、個人所得稅股權(quán)激勵
某些公司高管的年薪很高，幾十萬，甚至幾百萬，更有甚者上千萬元，這樣一來可能會觸及45%的個稅稅率，納稅不少；但如果將工薪變?yōu)楣上⒓t利所得，稅率就降到20%了！當然，公司高管一定條件下也可考慮合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得來實現(xiàn)（5%-35%）;也可以考慮通過股權(quán)激勵的形式進行稅籌！
股權(quán)激勵個稅優(yōu)惠政策可分為非上市公司和上市公司兩大類
1、非上市公司
非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票(權(quán))期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。
股權(quán)獎勵的標的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。
2、上市公司
上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。
取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵)，符合相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應合并按規(guī)定計算納稅。
六、核定征收
案例解讀：王先生是從事房地產(chǎn)的專家，與某公司A簽訂了地產(chǎn)項目居間協(xié)議，公司A將500萬傭金轉(zhuǎn)給王先生。
一般做法：
1，增值稅:5000000÷(1+3%)*3%=145631元
2，個稅:勞務收入超過5萬部分適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000，個稅稅額為：5000000÷(1+3%)×(1-20%)×40%-7000=1546398元
個稅稅負率為:1593000÷5000000=30.93%
籌劃方案:個人獨資企業(yè)模式
個獨增值稅:5000000÷(1+3%)*3%=145631元
個獨個稅:5000000÷(1+3%)*10%=485436.89元，
按照個體工商戶的五級累進稅率，30-50萬的適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500，計算個稅：
5000000÷(1+3%)*10%*30%-40500=105131元
以上合計稅額為:145631+105131=250762元
相較普通模式節(jié)稅:1546398-252218=1295636元
節(jié)稅比例高達:1295636÷1546398=83.78%。
備注：10%為核定的應稅所得率（財稅[2000]91號）
經(jīng)過測算，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（包括個體工商戶）在稅收洼地的稅負如下：
1.小規(guī)模納稅人增值稅及附加、個稅等綜合稅負不超過5%！一般節(jié)稅比率可達80%！
2.一般納稅人增值稅及附加、個稅等綜合稅負不超過8%！一般節(jié)稅比率可達到35%到60%！甚至更高！
限售股減持、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、高管個稅、居間費用，都是稅務籌劃的菜！
有人擔心：節(jié)稅力度這么大，國家會取消核定征收嗎？且看以下稅收法律法規(guī)：
國家層面法律法規(guī)文件：
國稅發(fā)[2011]50號《國家稅務總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》
財稅[2000]91號《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》附件1
國稅發(fā)[2008]30號《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》
地方層面法律法規(guī)文件：
關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告〔廈稅公告2018年第29號〕
《云浮市地方稅務局關(guān)于定期定額個體工商戶實行所得率征收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）
注冊到“寶地”——轉(zhuǎn)讓定價籌劃
凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。
【政策解讀】：西部地區(qū)稅率低，于是東部企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤到西部企業(yè)。
【引申】：西藏地區(qū)稅收政策優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率最低為9%；
新疆個別地區(qū)（喀什等）稅收政策也極為優(yōu)惠。
當你還在猶豫時，別人已經(jīng)默默地在享受稅收洼地減稅減費了！